J 2018

Ovlivňují české společnosti základ daně transakcemi se zahraničními spřízněnými osobami?

HÁJEK, Jan

Basic information

Original name

Ovlivňují české společnosti základ daně transakcemi se zahraničními spřízněnými osobami?

Name in Czech

Ovlivňují české společnosti základ daně transakcemi se zahraničními spřízněnými osobami?

Name (in English)

Do Czech Companies Influences Tax Base Using Intercompany Transactions?

Authors

HÁJEK, Jan (203 Czech Republic, guarantor, belonging to the institution)

Edition

Politická ekonomie, Praha, Vysoká škola ekonomická v Praze, 2018, 0032-3233

Other information

Language

Czech

Type of outcome

Článek v odborném periodiku

Field of Study

50206 Finance

Country of publisher

Czech Republic

Confidentiality degree

není předmětem státního či obchodního tajemství

References:

RIV identification code

RIV/04274644:_____/18:#0000673

Organization unit

University of Finance and Administration

DOI

UT WoS

000439740900003

Keywords (in Czech)

přesouvání zisku, základ daně, daň z příjmů právnických osob, ROE, ROA

Keywords in English

profit shifting; tax base; corporate taxation; ROE; ROA

Tags

Tags

Reviewed
Změněno: 14/4/2021 09:19, Bc. Jan Peterec

Abstract

ORIG EN

V originále

Článek pojednává o problematice přesouvání zisků v souvislosti se základem daně z příjmů právnických osob v České republice. V teoretické části jsou obsaženy základní techniky, jimiž lze zisk přesunout včetně analýzy tohoto jevu pro Českou republiku. Ta je poté provedena pomocí porovnání průměrných hodnot poměrových ukazatelů ROE a ROA jednotlivých poplatníků v České republice, Lucembursku, Nizozemsku, Švýcarsku a Maltě, tj. zemích obecně považovaných za tzv. daňové ráje. Hlavním cílem je přitom ověřit tezi, že čeští poplatníci daně z příjmů právnických osob ovlivňují základ daně prostřednictvím licenčních plateb či nastavením převodních cen vnitro-skupinového prodeje zboží a služeb.

In English

The article discusses the issue of base erosion and profit shifting in relation to the Czech corporate income taxpayers. We describe the basic techniques how the base erosion and profit shifting can be realized and analyze the occurrence of the base erosion in the Czech Republic. We compare the average ROE and ROA ratios for the largest Czech entities with those achieved by the largest companies in Luxembourg, Netherlands, and Switzerland as the countries are generally considered as tax havens. Malta is also included in the analysis. The main hypothesis is the conjecture that the Czech companies' corporate income tax base is influenced by transactions with related parties mainly by using royalties and intragroup trades in goods and services i.e. through transfer pricing. As the Czech taxpayers, based on the results of analysis, achieved in 2006-2015 period lower ROE as well as ROA in comparison to the selected countries (with an exemption of Switzerland) it can be concluded that their tax base is likely influenced by aforementioned profit shifting techniques.