J
2020
Vliv daňové uznatelnosti na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojišťovnami
HÁJEK, Jan
Basic information
Original name
Vliv daňové uznatelnosti na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojišťovnami
Name in Czech
Vliv daňové uznatelnosti na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojišťovnami
Name (in English)
Effect of tax deductibility on technical reserves recognized by Czech and Slovak insurance companies
Authors
HÁJEK, Jan (203 Czech Republic, guarantor, belonging to the institution)
Edition
Český finanční a účetní časopis, Praha, Vysoká škola ekonomická v Praze, 2020, 1802-2200
Other information
Type of outcome
Článek v odborném periodiku
Field of Study
50206 Finance
Country of publisher
Czech Republic
Confidentiality degree
není předmětem státního či obchodního tajemství
RIV identification code
RIV/04274644:_____/20:#0000698
Organization unit
University of Finance and Administration
Keywords (in Czech)
Technické rezervy; Daň z příjmů právnických osob; Česká republika; Slovensko
Keywords in English
Technical reserves; Corporate income tax; Czech Republic; Slovakia
V originále
Článek pojednává o vlivu daňového hmotného práva na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojistnými institucemi. Konkrétně pomocí poměrových ukazatelů technických rezerv vůči pojistnému, respektive pasivům ověřuje, zda pravidla pro daňovou uznatelnost vytvořených technických rezerv mohly mít vliv na jejich výši zachycenou ve finančních výkazech pojistných institucí v České a Slovenské republice. Důvodem pro porovnání pojišťoven v těchto zemích byla zejména skutečnost, že na Slovensku byla po celé sledované období (2010–2018) výše uznatelných technických rezerv navázána na minimální povinnou výši dle Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2009/138/ES ze dne 25. listopadu 2009, zatímco v případě České republiky bylo možné tvořit daňově účinné technické rezervy v zásadě v jakékoliv ekonomicky odůvodnitelné výši. Výsledky provedené statistické analýzy naznačují vliv úpravy v daňovém právu na výši technických rezerv zachycených v účetnictví, tj. průměrné hodnoty poměru technických rezerv a pojistného jsou u českých pojišťoven významně vyšší oproti slovenským pojistným institucím, pro které byla daňová úprava striktnější.
In English
The paper describes the influence of a tax law on the technical reserves recorded by the Czech and Slovak insurance companies. Specifically using technical reserves to insurance payments respectively to liabilities ratio it verifies whether the rules covered by the respective tax law might have influence the values of the technical reserves created. The Czech and Slovak insurance companies were chosen due to their different tax regime for the whole analyzed period (2010 – 2018). Whereas the Slovakia linked the amount of tax deductible technical reserves to the Directive 2009/138/EC of the European Parliament and of the Council of 25 November 2009, the Czech tax law allowed to deduct from the corporate income tax base any value reasonably justifiable. The results of the statistical analysis indicate influence of the tax regime of the technical reserves deductibility as the Czech insurance companies were achieving significantly higher values of the technical reserves to insurance payment ratio in comparison to the Slovak insurance companies where the tax regime had been stricter.
Displayed: 15/11/2024 11:01