J 2020

Vliv daňové uznatelnosti na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojišťovnami

HÁJEK, Jan

Basic information

Original name

Vliv daňové uznatelnosti na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojišťovnami

Name in Czech

Vliv daňové uznatelnosti na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojišťovnami

Name (in English)

Effect of tax deductibility on technical reserves recognized by Czech and Slovak insurance companies

Authors

HÁJEK, Jan (203 Czech Republic, guarantor, belonging to the institution)

Edition

Český finanční a účetní časopis, Praha, Vysoká škola ekonomická v Praze, 2020, 1802-2200

Other information

Language

Czech

Type of outcome

Článek v odborném periodiku

Field of Study

50206 Finance

Country of publisher

Czech Republic

Confidentiality degree

není předmětem státního či obchodního tajemství

References:

RIV identification code

RIV/04274644:_____/20:#0000698

Organization unit

University of Finance and Administration

DOI

Keywords (in Czech)

Technické rezervy; Daň z příjmů právnických osob; Česká republika; Slovensko

Keywords in English

Technical reserves; Corporate income tax; Czech Republic; Slovakia

Tags

Tags

Reviewed
Změněno: 12/4/2021 13:20, Bc. Jan Peterec

Abstract

ORIG EN

V originále

Článek pojednává o vlivu daňového hmotného práva na výši technických rezerv tvořených českými a slovenskými pojistnými institucemi. Konkrétně pomocí poměrových ukazatelů technických rezerv vůči pojistnému, respektive pasivům ověřuje, zda pravidla pro daňovou uznatelnost vytvořených technických rezerv mohly mít vliv na jejich výši zachycenou ve finančních výkazech pojistných institucí v České a Slovenské republice. Důvodem pro porovnání pojišťoven v těchto zemích byla zejména skutečnost, že na Slovensku byla po celé sledované období (2010–2018) výše uznatelných technických rezerv navázána na minimální povinnou výši dle Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2009/138/ES ze dne 25. listopadu 2009, zatímco v případě České republiky bylo možné tvořit daňově účinné technické rezervy v zásadě v jakékoliv ekonomicky odůvodnitelné výši. Výsledky provedené statistické analýzy naznačují vliv úpravy v daňovém právu na výši technických rezerv zachycených v účetnictví, tj. průměrné hodnoty poměru technických rezerv a pojistného jsou u českých pojišťoven významně vyšší oproti slovenským pojistným institucím, pro které byla daňová úprava striktnější.

In English

The paper describes the influence of a tax law on the technical reserves recorded by the Czech and Slovak insurance companies. Specifically using technical reserves to insurance payments respectively to liabilities ratio it verifies whether the rules covered by the respective tax law might have influence the values of the technical reserves created. The Czech and Slovak insurance companies were chosen due to their different tax regime for the whole analyzed period (2010 – 2018). Whereas the Slovakia linked the amount of tax deductible technical reserves to the Directive 2009/138/EC of the European Parliament and of the Council of 25 November 2009, the Czech tax law allowed to deduct from the corporate income tax base any value reasonably justifiable. The results of the statistical analysis indicate influence of the tax regime of the technical reserves deductibility as the Czech insurance companies were achieving significantly higher values of the technical reserves to insurance payment ratio in comparison to the Slovak insurance companies where the tax regime had been stricter.