J 2018

Ovlivňují české společnosti základ daně transakcemi se zahraničními spřízněnými osobami?

HÁJEK, Jan

Základní údaje

Originální název

Ovlivňují české společnosti základ daně transakcemi se zahraničními spřízněnými osobami?

Název česky

Ovlivňují české společnosti základ daně transakcemi se zahraničními spřízněnými osobami?

Název anglicky

Do Czech Companies Influences Tax Base Using Intercompany Transactions?

Autoři

HÁJEK, Jan (203 Česká republika, garant, domácí)

Vydání

Politická ekonomie, Praha, Vysoká škola ekonomická v Praze, 2018, 0032-3233

Další údaje

Jazyk

čeština

Typ výsledku

Článek v odborném periodiku

Obor

50206 Finance

Stát vydavatele

Česká republika

Utajení

není předmětem státního či obchodního tajemství

Odkazy

Kód RIV

RIV/04274644:_____/18:#0000673

Organizační jednotka

Vysoká škola finanční a správní

UT WoS

000439740900003

Klíčová slova česky

přesouvání zisku, základ daně, daň z příjmů právnických osob, ROE, ROA

Klíčová slova anglicky

profit shifting; tax base; corporate taxation; ROE; ROA

Příznaky

Recenzováno
Změněno: 14. 4. 2021 09:19, Bc. Jan Peterec

Anotace

V originále

Článek pojednává o problematice přesouvání zisků v souvislosti se základem daně z příjmů právnických osob v České republice. V teoretické části jsou obsaženy základní techniky, jimiž lze zisk přesunout včetně analýzy tohoto jevu pro Českou republiku. Ta je poté provedena pomocí porovnání průměrných hodnot poměrových ukazatelů ROE a ROA jednotlivých poplatníků v České republice, Lucembursku, Nizozemsku, Švýcarsku a Maltě, tj. zemích obecně považovaných za tzv. daňové ráje. Hlavním cílem je přitom ověřit tezi, že čeští poplatníci daně z příjmů právnických osob ovlivňují základ daně prostřednictvím licenčních plateb či nastavením převodních cen vnitro-skupinového prodeje zboží a služeb.

Anglicky

The article discusses the issue of base erosion and profit shifting in relation to the Czech corporate income taxpayers. We describe the basic techniques how the base erosion and profit shifting can be realized and analyze the occurrence of the base erosion in the Czech Republic. We compare the average ROE and ROA ratios for the largest Czech entities with those achieved by the largest companies in Luxembourg, Netherlands, and Switzerland as the countries are generally considered as tax havens. Malta is also included in the analysis. The main hypothesis is the conjecture that the Czech companies' corporate income tax base is influenced by transactions with related parties mainly by using royalties and intragroup trades in goods and services i.e. through transfer pricing. As the Czech taxpayers, based on the results of analysis, achieved in 2006-2015 period lower ROE as well as ROA in comparison to the selected countries (with an exemption of Switzerland) it can be concluded that their tax base is likely influenced by aforementioned profit shifting techniques.